Το σύστημα εσωτερικού ελέγχου του Κρατικού Θεραπευτηρίου – Γενικού Νοσοκομείου – Κέντρου Υγείας Λέρου, ο ρόλος του εσωτερικού ελέγχου στην ενδυνάμωση της διαχείρισης κινδύνων

Abstract

Η συγκεκριμένη μελέτη περίπτωσης ασχολείται με την καταγραφή των κυριότερων αποτελεσμάτων, που προέκυψαν μέσω της συνεργασίας ανάμεσα στη Διοίκηση του Κρατικού Θεραπευτηρίου- Γενικού Νοσοκομείου- Κ.Υ Λέρου (Κ.Θ-Κ.Υ ΛΕΡΟΥ) και των συνολικά δύο Εσωτερικών Ελεγκτών του Νοσοκομείου, από τον Ιανουάριο του 2013 έως τον Δεκέμβριο του έτους 2018. Σκοπός της εργασίας είναι να διερευνηθεί αν ο Εσωτερικός έλεγχος αποτελεί χρήσιμο εργαλείο στα χέρια της Διοίκησης, προκειμένου η τελευταία να πετύχει τους στόχους της, οικονομικούς και μη. Επίσης διερευνάται κατά πόσο η Διοίκηση μεριμνά ώστε να αξιοποιήσει στο έπακρο τις δυνατότητες που της παρέχει η εν λόγω συνεργασία. Η εστίαση της έρευνάς αφορά τον αντίκτυπο που είχαν οι υπηρεσίες του εσωτερικού ελέγχου και η υλοποίηση των σχετικών εισηγήσεών του από τη Διοίκηση. Το κύριο ερώτημα που τέθηκε σχετίζεται με το κατά πόσο οι κατευθύνσεις που έδωσαν στους εσωτερικούς ελεγκτές η Διοίκηση και η Επιτροπή Ελέγχου, μεταφράσθηκαν σε απτά αποτελέσματα αναφορικά με την αντιμετώπιση των κυριότερων προκλήσεων που αντιμετωπίζει το Νοσοκομείο. Η διαδικασία που ακολουθήθηκε για να απαντηθεί εμπεριστατωμένα το προαναφερθέν ερώτημα, είχε ως σημείο εκκίνησης την επισκόπηση των μηνιαίων Εκθέσεων Ελέγχου που παραδίδουν οι εσωτερικοί ελεγκτές στη Διοίκηση και την Επιτροπή Ελέγχου. Καταγράφηκαν τα κυριότερα ευρήματα των εν λόγω Εκθέσεων για δεκαοκτώ από τους σημαντικότερους τομείς που ελέγχθηκαν για τη χρονική περίοδο από το Αύγουστο του 2013 έως και το Δεκέμβριο του 2018, οι αντίστοιχες εισηγήσεις που διατυπώθηκαν από τους εσωτερικούς ελεγκτές, ο βαθμός υιοθέτησης και εφαρμογής αυτών των εισηγήσεων από την πλευρά της Διοίκησης, και εν τέλει, ο αντίκτυπος που είχε η εφαρμογή τους, σε ποσοτικό ή / και σε ποιοτικό επίπεδο, όπως αυτός διαπιστώθηκε μέσω του επανελέγχου που πραγματοποιήθηκε. Από τα στοιχεία προέκυψε ότι η Διοίκηση του Κρατικού Θεραπευτηρίου – Γενικού Νοσοκομείου – Κέντρου Υγείας Λέρου, αξιοποιεί τις δυνατότητες που της παρέχει το υπάρχον θεσμικό πλαίσιο και οι χρηστοί κανόνες εταιρικής διακυβέρνησης, σε αντίθεση με ότι δυστυχώς συμβαίνει σε αρκετές Μονάδες Υγείας. Παρά το γεγονός ότι η επιτροπή αναφέρεται στο Διοικητικό Συμβούλιο, θα πρέπει πάντοτε να λειτουργεί προς το συμφέρον όλων των άμεσα ενδιαφερόμενων για την Μονάδα Υγείας, προς τους οποίους έχει και την τελική ευθύνη. Παρόλα αυτά η εφαρμογή του Ν. 4025 περί Εσωτερικού Ελέγχου δεν διασφαλίζει τη διενέργεια ουσιαστικών ελέγχων καθώς περιορίζει σημαντικά τόσο την ανεξαρτησία του εσωτερικού ελεγκτή, όσο και το εύρος της εργασίας του. Αυτό συμβαίνει γιατί ο Εσωτερικός Ελεγκτής υποχρεώνεται να αναφέρεται στον Διοικητή της Μονάδας Υγείας και να συμμετέχει σε σχετική Επιτροπή Ελέγχου μαζί με αυτόν και άλλο ένα εκτελεστικό μέλος, γεγονός που πρακτικά δεν του επιτρέπει να ελέγχει την νομιμότητα των ενεργειών του ίδιου του Διοικητή. Η Διοίκηση και τη Επιτροπή Ελέγχου δίνουν τις κατευθυντήριες γραμμές και εστιάζουν σε πρακτικά θέματα που χρήζουν βελτίωσης, και οι Εσωτερικοί Ελεγκτές φέρνουν εις πέρας τα όσα απαιτούνται και υποβάλλουν τις προτάσεις τους μέσω μηνιαίων Εκθέσεων Ελέγχου. Τα ευρήματα των ελέγχων και οι σχετικές εισηγήσεις αποτελούν αντικείμενο γόνιμου διαλόγου στα πλαίσια της λειτουργίας του Διοικητικού Συμβουλίου του Κ.Θ-Κ.Υ-Λέρου, προκειμένου να λαμβάνονται τα απαραίτητα διορθωτικά μέτρα αναλόγως των προτεραιοτήτων της Διοίκησης. Τα αποτελέσματα αυτής της διαδικασίας αποδεικνύονται μετρήσιμα και εμφανή σε πληθώρα τομέων, που σχετίζονται με την παροχή υπηρεσιών υγείας από Κ.Θ-Κ.Υ.Λέρου.

One of the goals for the implementation of sound corporate governance practices at the public sector of health services is to identify and mitigate possible mismanagement practices at the operation of the hospitals. Internal audit activity, as a pillar of corporate governance supports the aforementioned goal by providing, useful, independent and objective, inputs to the operational structure and activity of hospitals. The research focuses on the internal audit services, the internal audit recommendations and their impact on sound management practices. The purpose of this present study is to investigate whether Internal Audit activity is a useful tool for management in order to achieve the objectives set. Also, the present study investigates whether management is taking into consideration, to full extent, all the potential outcomes internal audit activity offers. The sample of our research is Leros General Hospital for the time period January 2013- December 2018. For these reasons, we collected all findings from the monthly audit reports for the aforementioned period, and we tracked the implementation for each finding. We also researched follow up audit reports so as to investigate whether related finding were still open or not. Results of our research showed that hospital’s management is taking into consideration internal auditors’ recommendations to a great extent, making good use of the provisions of the current institutional framework regarding internal audit, probably unlike many other of the same kind institutions. Finally, our research showed that Law 4025, that sets the framework for the conduction of internal audits, does not ensure that internal audits will be done to their full extent, since it restricts the independence and the extension of the auditor’s work. This is, because the internal auditors are obliged to report directly to the management of the hospital, which practically does not give the Auditor the ability to audit directly management’s actions.